一般來說為所得高者擔任納稅義務人較為有利，因為可以多享有一些減免額，降低所得總額，連帶可以降低累進稅率。
結婚或離婚當年度分開申報，可以達到節稅效果。結婚是以發生日為要件而不是以登記日為準，所以於結婚年度的新婚夫妻可以選擇獨立或合併申報；離婚的生效日期，採兩願離婚者，以登計日算起；屬判決離婚者，則以判決確定時，為離婚效力的發生日。
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